facebook google twitter youtube instagram pinterest
    Trending
    • Định Hướng Nghề Kế Toán: Khi Bạn Trẻ Gặp Áp Lực Và Mất Phương Hướng
    • Lộ Trình Học Kế Toán Cho Người Mới Bắt Đầu
    • Hộ Kinh Doanh Có Cần Lưu Giữ Hóa Đơn Đầu Vào?
    • Hộ Kinh Doanh Tăng Giá Khi Có Thuế – Nên Hay Không?
    • Tiền Khách Hàng Đã Chuyển Nhưng Ngân Hàng Chưa Báo Có – Kế Toán Xử Lý Ra Sao?
    • Vì Sao Hóa Đơn Phải Ghi Đầy Đủ Thông Tin Người Mua?
    • 10 Lưu Ý Về Sổ Sách – Kế Toán – Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh
    • 10 Điểm Mới Về Hóa Đơn Kế Toán Cần Biết Theo Nghị Định 70/2025
    facebook google twitter youtube instagram pinterest
    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu
    face book
    • Đào tạo Kế toán
      • Giới thiệu Mr Wick & Partners
      • Khóa học Online
      • Secret Garden W1
    • HỘ KINH DOANH
    • Mr Wick
    • Nghiệp vụ
      • Kiến thức Kế toán
      • Thuế TNDN
      • Thuế TNCN
      • Thuế GTGT
      • Thuế nhà thầu
      • Thuế khác
      • Giao dịch liên kết
      • Hóa đơn điện tử
    • Tin tức
      • Kế toán - Kiểm toán
      • Thuế
      • Tài chính
      • Chứng Khoán
    • Quy định
      • Luật Kế toán
      • Luật Kiểm toán
      • Luật Thuế
    • Tài liệu
      • Biểu mẫu
      • Phần mềm
    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu
    You are at: Trang chủ»Nghiệp vụ »Thuế TNDN »Chi phí lương ngày nghỉ chưa sử dụng: Hợp pháp với lao động, vì sao thuế lại loại? »

    Chi phí lương ngày nghỉ chưa sử dụng: Hợp pháp với lao động, vì sao thuế lại loại?

    27/03/2025 Thuế TNDN

    Trong thực tế quyết toán thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn gặp tình huống bị cơ quan thuế loại khoản chi trả lương cho những ngày nghỉ phép năm chưa sử dụng, dù người lao động (NLĐ) vẫn đang làm việc và khoản chi đã được quy định rõ trong hợp đồng hoặc quy chế công ty. Câu hỏi đặt ra: Tại sao chi phí hợp pháp với luật Lao động lại không được trừ với thuế TNDN?

    Quan điểm từ Luật Lao động: Được thỏa thuận có lợi hơn cho NLĐ. Khoản 1 Điều 4 BLLĐ 2019 quy định rõ: "Pháp luật lao động khuyến khích thỏa thuận bảo đảm cho NLĐ có điều kiện thuận lợi hơn so với quy định của pháp luật".
    Tức là, dù khoản 3 Điều 113 chỉ quy định việc thanh toán ngày nghỉ phép chưa nghỉ trong trường hợp NLĐ thôi việc, bị sa thải hoặc không nghỉ được do nhu cầu SXKD, thì doanh nghiệp hoàn toàn có thể tự nguyện thỏa thuận trả lương cho ngày phép chưa nghỉ để tăng thu nhập cho NLĐ.

    Bộ LĐ-TB&XH đã khẳng định trong nhiều văn bản (VD: trên Cổng thông tin điện tử Chính phủ) rằng: "Trường hợp doanh nghiệp muốn tạo điều kiện tốt hơn cho NLĐ về thu nhập thì có thể thỏa thuận thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ hàng năm của NLĐ ngoài các trường hợp quy định tại Điều 113.". Chi tiết câu trả lời tại đây.

    Quan điểm của cơ quan thuế: Khoản chi trả tiền lương cho ngày nghỉ phép chưa nghỉ không được quy định trong các trường hợp mà BLLĐ cho phép (tức chỉ thanh toán khi NLĐ nghỉ việc, hoặc do không nghỉ được vì SXKD). Một số cục thuế địa phương xem việc chi trả tiền phép khi NLĐ đang làm việc là chi phí vượt khung, hay thậm chí xếp vào loại phúc lợi tự nguyện (bị khống chế theo quy định).

    Trích dẫn công văn:
    CV 05/CTBNI-TTHT (04/01/2022, Cục thuế Bắc Ninh): Chỉ chi trả lương phép chưa nghỉ khi NLĐ nghỉ việc mới được trừ thuế.
    CV 468/TCT-CS (18/02/2022, Tổng cục Thuế): Có quan điểm linh hoạt hơn, tuy nhiên không khẳng định cụ thể được trừ hay không. Công văn chỉ nêu rằng: nếu doanh nghiệp quy định rõ trong quy chế, có chi thực tế, và đáp ứng điều kiện tại Thông tư 96/2015 thì có thể được tính vào chi phí được trừ.
    CV 768/CT-TTHT (16/02/2023, Cục thuế Thanh Hóa): Không khẳng định rõ ràng mà đề nghị doanh nghiệp tự đối chiếu tình huống cụ thể với quy định pháp luật lao động và thuế để xem xét tính hợp lý của khoản chi.

    Luật thuế chỉ cho trừ những chi phí bắt buộc, liên quan trực tiếp đến SXKD. Còn những chi phí mang tính tự nguyện, có tính chất hỗ trợ phúc lợi, thì thuế sẽ không khuyến khích khấu trừ đầy đủ (hoặc sẽ bị khống chế). Nói cách khác, dù doanh nghiệp muốn đái ngộ đội người lao động tốt hơn, thì với cơ quan thuế đó là chi tặng, chi thêm, ngoài mức cần thiết để tạo ra thu nhập chịu thuế, nên không được trừ.

    Từ góc nhìn thực tiễn, tôi cho rằng việc xem xét khoản chi trả lương cho ngày nghỉ chưa sử dụng cần có cách tiếp cận linh hoạt và phù hợp hơn với tinh thần của Bộ luật Lao động hiện hành. Luật đã mở ra cơ chế cho phép doanh nghiệp thỏa thuận với người lao động về các điều kiện có lợi hơn so với quy định tối thiểu – đây là điều nên khuyến khích, không nên gây rào cản.

    Khoản chi này, nếu được quy định rõ trong hợp đồng, quy chế nội bộ và thực tế có chi trả, thì phản ánh đúng mối quan hệ lao động – sử dụng thời gian làm việc thay cho nghỉ ngơi, và có sự đánh đổi tương xứng. Về bản chất, đây là chi phí nhân công hợp lý phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chứ không phải chi phúc lợi thuần túy.

    Cơ quan thuế có thể lo ngại về tính minh bạch hoặc việc lạm dụng, nhưng thay vì loại bỏ hoàn toàn, có lẽ nên đặt ra tiêu chí kiểm soát rõ ràng hơn. Điều này vừa đảm bảo nguyên tắc thuế, vừa không cản trở chính sách đãi ngộ hợp lý với người lao động – nhất là trong bối cảnh doanh nghiệp đang nỗ lực giữ chân nhân sự, tạo môi trường làm việc nhân văn hơn.

    Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html

    Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
    ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu

    Hãy ấn like, subcribe các kênh của Mr Wick Kiểm toán để theo dõi và cập nhật các thông tin, kiến thức Kế toán và Thuế mới nhất!
    Website: https://taichinhketoanedu.com
    Youtube: https://www.youtube.com/@mrwickkiemtoan
    Tiktok: https://www.tiktok.com/@mrwickkiemtoan
    Group: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new

    Share. Facebook Twitter Pinterest LinkedIn Tumblr Email

    Related Posts

    Chi phí khấu hao của tài sản cố định tạm dừng do dịch Covid 19

    Thuế TNDN Không Lấy Từ Phần Mềm Kế Toán – Kế Toán Cần Hiểu Đúng

    Thuế GTGT Không Được Khấu Trừ Có Được Tính Vào Chi Phí Hợp Lý?

    • Popular
    • Recent
    • Top Reviews
    05/06/2025

    Định Hướng Nghề Kế Toán: Khi Bạn Trẻ Gặp Áp Lực Và Mất Phương Hướng

    05/06/2025

    Lộ Trình Học Kế Toán Cho Người Mới Bắt Đầu

    05/06/2025

    Hộ Kinh Doanh Có Cần Lưu Giữ Hóa Đơn Đầu Vào?

    30/11/-0001

    Hướng dẫn xử lý Hóa đơn điện tử sai sót theo TT78 và NĐ123

    15/11/2020

    KHOẢN TIỀN SAU KHI CHỦ CÔNG TY TNHH MTV NHẬN ĐƯỢC TỪ LỢI NHUẬN SAU THUẾ CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    15/11/2020

    QUY ĐỊNH CHI PHÍ VÉ MAY BAY ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT NĂM 2021.

    15/11/2020

    KHOẢN TIỀN SAU KHI CHỦ CÔNG TY TNHH MTV NHẬN ĐƯỢC TỪ LỢI NHUẬN SAU THUẾ CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    14/05/2021

    CHI TRẢ TIỀN LƯƠNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG BÁN THỜI GIAN CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    15/11/2020

    QUY ĐỊNH CHI PHÍ VÉ MAY BAY ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT NĂM 2021.

    face book
    Liên kết Website
    • Hỏi đáp Thuế TNCN chuyên sâu
    • Hỏi đáp Kế toán theo chủ đề Zalo
    • Phần mềm Quản trị thông minh Dtech
    • Tổng cục thuế
    • Cục Thuế TP. HCM
    • Cục thuế Hà Nội
    • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn VSA
    Quảng cáo
    face book face book face book
    About
    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu

    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu

    We're social, connect with us:

    facebook google twitter youtube instagram pinterest
    Popular Posts
    15/11/2020

    KHOẢN TIỀN SAU KHI CHỦ CÔNG TY TNHH MTV NHẬN ĐƯỢC TỪ LỢI NHUẬN SAU THUẾ CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    14/05/2021

    CHI TRẢ TIỀN LƯƠNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG BÁN THỜI GIAN CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    15/11/2020

    QUY ĐỊNH CHI PHÍ VÉ MAY BAY ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT NĂM 2021.

    Flickr Photos

    Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
    ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
    Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
    Mobile/Zalo: 0353 9696 22

    • About
    • Online Courses
    • Feedback

    Type above and press Enter to search. Press Esc to cancel.