Rủi ro về Thuế Giá trị Gia tăng khi Quá Hạn Thanh Toán trong Xuất Khẩu
Trong hoạt động xuất khẩu, việc quá hạn thanh toán theo hợp đồng có thể ảnh hưởng đến quyền lợi về thuế Giá trị Gia tăng (GTGT), bao gồm cả việc không được khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào nếu không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán hợp lệ.
Ảnh hưởng của việc quá hạn thanh toán đến khấu trừ và hoàn thuế GTGT
Theo Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC, hàng hóa xuất khẩu muốn áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng các điều kiện:
• Hợp đồng xuất khẩu
• Tờ khai hải quan
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi là thanh toán qua ngân hàng theo quy định
Tuy nhiên, Công văn số 257/TCT-CS ngày 19/01/2024 của Tổng cục Thuế đã nhấn mạnh rằng nếu quá thời hạn thanh toán theo hợp đồng mà chưa thực hiện thanh toán hoặc thanh toán không đúng quy định, doanh nghiệp có thể bị loại trừ khỏi diện được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào.
"Trường hợp đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng mà doanh nghiệp chưa nhận được tiền hoặc thanh toán bằng hình thức không được chấp nhận theo quy định của pháp luật thì không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% và không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào."
Như vậy, nếu doanh nghiệp xuất khẩu nhưng khách hàng nước ngoài thanh toán chậm quá thời hạn quy định trong hợp đồng hoặc có sự điều chỉnh không phù hợp về điều khoản thanh toán, doanh nghiệp có thể đối mặt với việc bị truy thu thuế GTGT hoặc không được hoàn thuế.
Rủi ro khác khi quá hạn thanh toán
Ngoài việc mất quyền khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp còn có thể gặp các rủi ro sau:
• Công nợ với nhà cung cấp nước ngoài đang trích lập phải thu khó đòi: Nếu doanh nghiệp trích lập dự phòng phải thu khó đòi đối với công nợ nhà cung cấp nước ngoài, thuế GTGT đầu vào có thể bị loại trừ.
• Cơ quan thuế có thể không chấp nhận việc khấu trừ thuế GTGT nếu chứng từ thanh toán không đảm bảo tính hợp lệ, ngay cả khi doanh nghiệp có đầy đủ hợp đồng và hóa đơn.
• Việc quá hạn thanh toán có thể bị coi là một dấu hiệu của giao dịch không có thực hoặc có rủi ro về gian lận thuế, dẫn đến các cuộc thanh tra sâu hơn.
Giải pháp và khuyến nghị
• Đảm bảo thanh toán đúng hạn theo hợp đồng xuất khẩu, tránh để phát sinh công nợ kéo dài quá thời hạn thỏa thuận.
• Theo dõi và kiểm soát dòng tiền, làm việc chặt chẽ với đối tác nước ngoài để đảm bảo thanh toán đúng hạn và phù hợp với quy định pháp luật.
• Xem xét điều chỉnh điều khoản hợp đồng phù hợp với quy định thuế hiện hành, đảm bảo rằng thời gian thanh toán và phương thức thanh toán đáp ứng các yêu cầu để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
• Lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán để bảo vệ quyền lợi thuế khi có thanh tra hoặc kiểm tra từ cơ quan thuế.
Việc quá hạn thanh toán không chỉ ảnh hưởng đến dòng tiền mà còn có thể khiến doanh nghiệp mất quyền lợi thuế đáng kể. Doanh nghiệp cần chủ động kiểm soát vấn đề này để tránh rủi ro không đáng có.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Tham gia DIỄN ĐÀN THUẾ: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
