Hôm nay, tôi muốn chia sẻ về lý do vì sao chi phí tiền lương của chủ Công ty TNHH Một Thành Viên (MTV) do cá nhân làm chủ lại không được tính vào chi phí khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Điều này có thể gây thắc mắc cho nhiều người, nhưng khi hiểu rõ bản chất, chúng ta sẽ thấy quy định này hợp lý.
1. Quan điểm: Đây không phải là chi phí tiền lương, tiền công
Theo nguyên tắc kế toán và thuế, chi phí tiền lương, tiền công là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động nhằm bù đắp công sức làm việc. Tuy nhiên, trong trường hợp công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ, chủ sở hữu và công ty có mối quan hệ đặc biệt. Khi chủ sở hữu đồng thời là giám đốc, thì việc trả lương cho chính mình không giống như một hợp đồng lao động thông thường, vì về bản chất chủ sở hữu vẫn là người hưởng lợi chính từ hoạt động của công ty. Do vậy, khoản tiền mà chủ sở hữu nhận không phải là chi phí tiền lương, tiền công theo định nghĩa của thuế TNDN, nên không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Căn cứ theo Công văn của Tổng cục Thuế: Công văn số 1404/TCT-TNCN năm 2017 của Tổng cục Thuế đã nêu rõ rằng khoản thu nhập mà chủ Công ty TNHH MTV nhận được không phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công mà là thu nhập từ đầu tư vốn. Theo đó, thu nhập này không bị tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo diện tiền lương, tiền công, nhưng đồng thời cũng không được ghi nhận là chi phí khi tính thuế TNDN.
Ngoài ra, Thông tư 96/2015/TT-BTC cũng quy định rõ: "Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ) không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN."
3. Tính bất cập trong quy định: Nếu công ty thuê một giám đốc điều hành thay vì chủ sở hữu tự làm giám đốc, thì khoản tiền lương trả cho giám đốc này lại được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Điều này đặt ra một bất cập: Nếu xét về chức năng và trách nhiệm, một giám đốc thuê ngoài và chủ sở hữu kiêm giám đốc đều thực hiện cùng một công việc điều hành doanh nghiệp, nhưng chỉ có khoản lương của giám đốc thuê ngoài mới được tính vào chi phí hợp lý. Đây là một điểm chưa thực sự hợp lý và có thể cần xem xét điều chỉnh để đảm bảo công bằng trong chính sách thuế.
Tóm lại: Việc không cho phép tính chi phí tiền lương của chủ Công ty TNHH MTV vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN xuất phát từ quan điểm rằng đây không phải chi phí tiền lương, tiền công thông thường. Tuy nhiên, khi xét từ góc độ thực tế hoạt động của doanh nghiệp, có thể thấy rằng điều này tạo ra sự bất hợp lý so với trường hợp thuê giám đốc ngoài. Do đó, đây là một điểm có thể cần được xem xét điều chỉnh trong tương lai để đảm bảo công bằng hơn giữa các doanh nghiệp.
Hy vọng bài viết này giúp các bạn hiểu rõ hơn về quy định này. Nếu có thắc mắc, đừng ngần ngại để lại câu hỏi để chúng ta cùng thảo luận thêm. Ấn vào học thử MIỄN PHÍ BCTC, KTTH và KTT cũng như nhận tài liệu hay về Kế toán và Thuế: https://zalo.me/g/srxsfe603
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353 9696 22
