1. Cơ sở pháp lý và điều kiện để tính chi phí thuê tài sản vào chi phí được trừ
Theo quy định tại mục 2.5 của văn bản về thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp muốn đưa chi phí thuê tài sản vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cần có đầy đủ hồ sơ gồm hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu doanh nghiệp có thỏa thuận nộp thuế thay). Nếu hợp đồng quy định tiền thuê chưa bao gồm thuế, doanh nghiệp được tính cả phần thuế nộp thay vào chi phí được trừ.
Trong trường hợp doanh nghiệp không thể thu thập đầy đủ các chứng từ theo quy định, đặc biệt là chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân khi doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thay, chi phí thuê tài sản có nguy cơ bị loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
2. Vấn đề phát sinh khi cá nhân cho thuê không đăng ký mã số thuế kinh doanh. Khi cá nhân không đăng ký mã số thuế kinh doanh, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc nộp thuế thay. Nếu cá nhân chưa có mã số thuế, doanh nghiệp không thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thay và không có chứng từ hợp lệ để hạch toán chi phí.
Tuy nhiên, nếu hợp đồng thuê quy định cá nhân là người chịu trách nhiệm nộp thuế, doanh nghiệp không bắt buộc phải có chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ cần hợp đồng thuê tài sản và chứng từ thanh toán hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ.
3. Giải pháp để đảm bảo chi phí thuê tài sản được tính hợp lệ
Để tránh rủi ro bị loại trừ chi phí, doanh nghiệp nên yêu cầu cá nhân cho thuê đăng ký mã số thuế cá nhân kinh doanh để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Trong hợp đồng thuê tài sản cần nêu rõ thỏa thuận về nghĩa vụ thuế, cụ thể cá nhân sẽ tự nộp hay doanh nghiệp sẽ nộp thay.
Nếu doanh nghiệp nộp thuế thay, cần thu thập đầy đủ chứng từ nộp thuế để hợp lệ hóa khoản chi phí. Trường hợp cá nhân từ chối đăng ký mã số thuế, doanh nghiệp cần cân nhắc các giải pháp khác như thuê tài sản từ tổ chức hoặc cá nhân đã có đăng ký kinh doanh để tránh bị loại trừ chi phí.
Nếu cá nhân cho thuê không cung cấp thông tin cá nhân để đăng ký mã số thuế kinh doanh, doanh nghiệp nên cố gắng gài điều khoản trong hợp đồng quy định rằng nghĩa vụ nộp thuế thuộc về cá nhân. Điều này giúp doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi khi bị cơ quan thuế kiểm tra và tránh rủi ro bị loại trừ chi phí. Khi đã có thỏa thuận này trong hợp đồng, trách nhiệm nộp thuế hoàn toàn thuộc về cá nhân và doanh nghiệp vẫn có thể đưa chi phí thuê tài sản vào chi phí được trừ dựa trên hợp đồng và chứng từ thanh toán hợp lệ.
4. Kết luận: Chi phí thuê tài sản có bị loại trừ hay không phụ thuộc vào quy định trong hợp đồng thuê tài sản. Nếu hợp đồng quy định doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân nhưng không thể thực hiện do cá nhân không có mã số thuế, chi phí thuê tài sản có nguy cơ bị loại trừ. Ngược lại, nếu hợp đồng quy định cá nhân là bên chịu trách nhiệm nộp thuế, doanh nghiệp vẫn được tính chi phí thuê tài sản vào chi phí hợp lệ, ngay cả khi không có chứng từ nộp thuế của cá nhân.
Do đó, doanh nghiệp cần xác định rõ trách nhiệm nộp thuế ngay từ khi ký hợp đồng để đảm bảo khoản chi phí thuê tài sản không bị loại trừ khi tính thuế TNDN. Trong trường hợp cá nhân không cung cấp thông tin để đăng ký mã số thuế, doanh nghiệp cần quy định rõ ràng trong hợp đồng rằng nghĩa vụ thuế thuộc về cá nhân để bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT- W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Cám ơn các bạn đã đọc bài viết, nếu thấy hữu ích hãy like, share và bình luận cám ơn nhé.
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
