facebook google twitter youtube instagram pinterest
    Trending
    • Định Hướng Nghề Kế Toán: Khi Bạn Trẻ Gặp Áp Lực Và Mất Phương Hướng
    • Lộ Trình Học Kế Toán Cho Người Mới Bắt Đầu
    • Hộ Kinh Doanh Có Cần Lưu Giữ Hóa Đơn Đầu Vào?
    • Hộ Kinh Doanh Tăng Giá Khi Có Thuế – Nên Hay Không?
    • Tiền Khách Hàng Đã Chuyển Nhưng Ngân Hàng Chưa Báo Có – Kế Toán Xử Lý Ra Sao?
    • Vì Sao Hóa Đơn Phải Ghi Đầy Đủ Thông Tin Người Mua?
    • 10 Lưu Ý Về Sổ Sách – Kế Toán – Thuế Đối Với Hộ Kinh Doanh
    • 10 Điểm Mới Về Hóa Đơn Kế Toán Cần Biết Theo Nghị Định 70/2025
    facebook google twitter youtube instagram pinterest
    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu
    face book
    • Đào tạo Kế toán
      • Giới thiệu Mr Wick & Partners
      • Khóa học Online
      • Secret Garden W1
    • HỘ KINH DOANH
    • Mr Wick
    • Nghiệp vụ
      • Kiến thức Kế toán
      • Thuế TNDN
      • Thuế TNCN
      • Thuế GTGT
      • Thuế nhà thầu
      • Thuế khác
      • Giao dịch liên kết
      • Hóa đơn điện tử
    • Tin tức
      • Kế toán - Kiểm toán
      • Thuế
      • Tài chính
      • Chứng Khoán
    • Quy định
      • Luật Kế toán
      • Luật Kiểm toán
      • Luật Thuế
    • Tài liệu
      • Biểu mẫu
      • Phần mềm
    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu
    You are at: Trang chủ»Nghiệp vụ »Giao dịch liên kết »Chi phí lãi vay được trừ khi EBITDA âm trong giao dịch liên kết »

    Chi phí lãi vay được trừ khi EBITDA âm trong giao dịch liên kết

    21/03/2025 Giao dịch liên kết

    Doanh nghiệp trong năm có giao dịch liên kết với các bên có quan hệ liên kết việc xác định chi phí lãi vay được trừ sẽ tuân theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Một trong những tình huống phát sinh nhiều vướng mắc là khi doanh nghiệp có EBITDA âm, tức là tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng với chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay và cộng với chi phí khấu hao bị âm.

    Theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 132, tổng chi phí lãi vay được trừ không vượt quá 30% của EBITDA. Tuy nhiên, nếu EBITDA âm, công thức khống chế không còn áp dụng được. Vấn đề đặt ra là: doanh nghiệp có được khấu trừ phần nào chi phí lãi vay không, đặc biệt trong trường hợp có phát sinh lãi tiền gửi, lãi cho vay?

    Tổng cục Thuế đã chính thức trả lời vấn đề này trong Chương trình Hỗ trợ trực tuyến về Quyết toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2020 trên Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế, khi trả lời cho người nộp thuế tên Ms. Phấn (TP. HCM). Nội dung như sau:
    “Trường hợp tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay và cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ âm (EBITDA âm), thì phần chi phí lãi vay không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp có lãi tiền gửi hoặc lãi cho vay, thì phần chi phí lãi vay được trừ bằng đúng số lãi tiền gửi, lãi cho vay.”



    Quan điểm này cũng được Chi cục Thuế khu vực I (Cục Thuế Hà Nội) khẳng định lại trong Hội nghị trực tuyến “Chi cục Thuế khu vực I hướng dẫn, hỗ trợ, đồng hành cùng người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế năm 2024”. Câu hỏi được gửi từ người nộp thuế tên Linh (MST: 0110515097). Cơ quan thuế trả lời:
    “Chi phí lãi vay không được trừ bằng ????) tổng chi phí lãi vay – lãi tiền gửi, lãi cho vay. Trường hợp EBITDA âm thì chi phí lãi vay được trừ đúng bằng phần lãi tài chính (nếu có), phần vượt quá sẽ không được chuyển sang kỳ sau.”



    Từ các trả lời chính thức này, có thể khẳng định: Khi EBITDA âm, doanh nghiệp vẫn được trừ chi phí lãi vay nhưng chỉ trong giới hạn bằng đúng phần lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ. Phần còn lại bị loại khỏi chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế và không được chuyển sang các kỳ tiếp theo.
    Cách giải thích này có cơ sở pháp lý rõ ràng và phản ánh đúng mục tiêu kiểm soát chuyển giá của chính sách thuế. Tuy nhiên, nó cũng tạo ra bất lợi cho những doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư, mở rộng quy mô, hoặc đang phải chịu áp lực tài chính ngắn hạn khiến EBITDA âm là điều không thể tránh khỏi. Việc không cho phép chuyển chi phí lãi vay không được trừ sang kỳ sau khiến một phần chi phí thực tế không được ghi nhận đúng trong dài hạn.

    Về phía doanh nghiệp, cần chủ động theo dõi EBITDA trong suốt năm tài chính, lập kế hoạch sử dụng vốn phù hợp và tách riêng rõ ràng phần lãi tiền gửi, lãi cho vay để đảm bảo đủ cơ sở xác định chi phí lãi vay được trừ. Trường hợp EBITDA dự kiến âm, doanh nghiệp có thể cân nhắc phương án tăng vốn chủ sở hữu thay vì tiếp tục tăng dư nợ vay từ bên liên kết.

    Tóm lại, cả Tổng cục Thuế và Cục Thuế Hà Nội đều đã xác định rõ: nếu EBITDA âm, phần chi phí lãi vay được trừ tối đa bằng lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ. Đây là điểm quan trọng mà doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần nắm rõ để không bị loại chi phí lãi vay khi quyết toán thuế.

    Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html

    Tham gia DIỄN ĐÀN THUẾ: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new

    Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
    ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
    Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
    Mobile/Zalo: 0353969622

    Share. Facebook Twitter Pinterest LinkedIn Tumblr Email

    Related Posts

    Chi phí lãi vay không được trừ năm trước, năm nay có EBITDA âm có được chuyển đổi?

    Vay mượn tiền của Chủ sở hữu có phải là giao dịch liên kết không?

    Chi phí lãi vay phân bổ theo NĐ 20/2025: Có được trừ vào năm 2025?

    • Popular
    • Recent
    • Top Reviews
    05/06/2025

    Định Hướng Nghề Kế Toán: Khi Bạn Trẻ Gặp Áp Lực Và Mất Phương Hướng

    05/06/2025

    Lộ Trình Học Kế Toán Cho Người Mới Bắt Đầu

    05/06/2025

    Hộ Kinh Doanh Có Cần Lưu Giữ Hóa Đơn Đầu Vào?

    30/11/-0001

    Hướng dẫn xử lý Hóa đơn điện tử sai sót theo TT78 và NĐ123

    15/11/2020

    KHOẢN TIỀN SAU KHI CHỦ CÔNG TY TNHH MTV NHẬN ĐƯỢC TỪ LỢI NHUẬN SAU THUẾ CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    15/11/2020

    QUY ĐỊNH CHI PHÍ VÉ MAY BAY ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT NĂM 2021.

    15/11/2020

    KHOẢN TIỀN SAU KHI CHỦ CÔNG TY TNHH MTV NHẬN ĐƯỢC TỪ LỢI NHUẬN SAU THUẾ CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    14/05/2021

    CHI TRẢ TIỀN LƯƠNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG BÁN THỜI GIAN CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    15/11/2020

    QUY ĐỊNH CHI PHÍ VÉ MAY BAY ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT NĂM 2021.

    face book
    Liên kết Website
    • Hỏi đáp Thuế TNCN chuyên sâu
    • Hỏi đáp Kế toán theo chủ đề Zalo
    • Phần mềm Quản trị thông minh Dtech
    • Tổng cục thuế
    • Cục Thuế TP. HCM
    • Cục thuế Hà Nội
    • Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn VSA
    Quảng cáo
    face book face book face book
    About
    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu

    Đào tạo Tài chính & Kế toán chuyên sâu

    We're social, connect with us:

    facebook google twitter youtube instagram pinterest
    Popular Posts
    15/11/2020

    KHOẢN TIỀN SAU KHI CHỦ CÔNG TY TNHH MTV NHẬN ĐƯỢC TỪ LỢI NHUẬN SAU THUẾ CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    14/05/2021

    CHI TRẢ TIỀN LƯƠNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG BÁN THỜI GIAN CÓ PHẢI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN KHÔNG?

    15/11/2020

    QUY ĐỊNH CHI PHÍ VÉ MAY BAY ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN MỚI NHẤT NĂM 2021.

    Flickr Photos

    Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
    ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
    Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
    Mobile/Zalo: 0353 9696 22

    • About
    • Online Courses
    • Feedback

    Type above and press Enter to search. Press Esc to cancel.