1. Nếu như chi phí lãi vay phân bổ đều năm 2024 do ảnh hưởng của NĐ 20/2025 ko được trừ toàn bộ vào năm 2024. Thì phần loại đó có được trừ ở năm 2025 ko? Kế toán đọc bài phân tích này.
Từ Nghị định 132/2020/NĐ-CP, chi phí lãi vay thuần của doanh nghiệp có giao dịch liên kết được trừ khi tính thuế TNDN không vượt quá 30% EBITDA. Nếu vượt mức này, phần vượt sẽ được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo, tối đa 5 năm liên tục. Nghị định 20/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ năm tài chính 2024) đã bổ sung thêm quan điểm phần chi phí lãi vay bị loại trước đó sẽ được phân bổ dần theo thời hạn còn lại. Tuy nhiên nếu trong năm 2024 phần chi phí lãi vay phân bổ đều đó không đáp ứng được điều kiện được trừ thì phần không được trừ lại được cộng tiếp vào chi phí của các năm tiếp theo để phân bổ đều hoặc đưa vào chi phí tính thuế theo nguyên tắc của NĐ 132 cũ.
Việc cộng dồn này tuân thủ nguyên tắc: Tổng chi phí lãi vay được trừ trong mỗi năm không vượt quá 30% EBITDA, Thời gian chuyển tiếp tối đa 5 năm kể từ năm sau năm phát sinh. Cách xử lý này giúp bảo toàn toàn bộ chi phí lãi vay đã phân bổ đúng, phù hợp với nguyên tắc “chi phí hợp lý – ghi nhận đúng kỳ – không bị thiệt hại do yếu tố kỹ thuật tạm thời”.
2. Ví dụ minh họa ngắn gọn
Năm 2024, Tổng chi phí lãi vay bị loại là 5 tỷ đồng, được phân bổ đều mỗi năm 1 tỷ. Năm 2024, do EBITDA thấp, mức trần khống chế chỉ cho phép ghi nhận 600 triệu đồng. 400 triệu còn lại không được trừ ngay, nhưng được chuyển sang các năm tiếp theo.
Từ năm 2025 đến 2028, mỗi năm doanh nghiệp tiếp tục phân bổ 4 tỷ đồng lãi vay, đồng thời kết hợp trừ dần phần 400 triệu chuyển tiếp (nếu còn dư địa trong giới hạn 30% EBITDA). Đến năm 2029, nếu vẫn còn chi phí chưa được trừ, doanh nghiệp tiếp tục sử dụng phần dư địa của năm đó để khấu trừ nốt – miễn là còn trong thời hạn 5 năm kể từ năm 2024.
Như vậy, chi phí lãi vay phân bổ đều không bị loại bỏ, mà được trừ dần qua các năm nếu doanh nghiệp còn đủ “khả năng hấp thụ” trong giới hạn pháp luật.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Tham gia DIỄN ĐÀN THUẾ: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
