Người nộp thuế: Hà Đăng Khôi-428-3
Địa chỉ: Thừa Thiên Huế
Anh chị cơ quan thuế có thể cho ví dụ cụ thể về việc chuyển chi phí lãi vay đối với các doanh nghiệp chỉ có quan hệ liên kết, giao dịch liên kết với tổ chức tín dụng và các trường hợp có quan hệ liên kết, giao dịch liên kết còn lại thực hiện như thế nào theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Nghị định số 20/2025/NĐ-CP được không?
Cục Thuế trả lời: Doanh nghiệp A chỉ có quan hệ liên kết và phát sinh giao dịch liên kết khi vay vốn tổ chức tín dụng theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.
Năm 2022, doanh nghiệp A phát sinh chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế: 10 tỷ đồng;
Năm 2023, doanh nghiệp A phát sinh chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế: 3 tỷ đồng.
Tại kỳ tính thuế TNDN năm 2024, theo quy định tại Nghị định số 20/2025/NĐ-CP thì doanh nghiệp A và tổ chức tín dụng không xác định là các bên có quan hệ liên kết, doanh nghiệp A cũng không có quan hệ liên kết với bên nào khác thì thực hiện như sau:
- Chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế của năm 2022 tính đến cuối kỳ tính thuế TNDN năm 2023 là 10 tỷ đồng và thời gian còn được chuyển chi phí lãi vay nêu trên sang các kỳ sau là 4 kỳ (2024, 2025, 2026 và 2027). Do đó tại các kỳ tính thuế TNDN năm 2024, 2025, 2026 và 2027 thì doanh nghiệp A được phân bổ 2,5 tỷ đồng (10 tỷ đồng : 4 năm = 2,5 tỷ đồng/năm) vào chi phí được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN.
- Chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế của năm 2023 tính đến cuối kỳ tính thuế TNDN năm 2023 là 3 tỷ đồng và thời gian còn được chuyển chi phí lãi vay nêu trên sang các kỳ sau là 5 kỳ (2024, 2025, 2026, 2027 và 2028). Do đó tại các kỳ tính thuế TNDN năm 2024, 2025, 2026, 2027 và 2028 thì doanh nghiệp A được phân bổ 600 triệu đồng (3 tỷ đồng : 5 năm = 600 triệu đồng/năm) vào chi phí được trừ khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN.
Câu trả lời và phân tích của Mr Wick Kiểm toán trước đó tại đây.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Tham gia DIỄN ĐÀN THUẾ: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
