W1: EM BÁN MÁY MÓC CHO KHÁCH PHẢI QUA LẮP ĐẶT, CHẠY THỬ MỚI BÀN GIAO. NHƯNG KHÁCH YÊU CẦU XUẤT HÓA ĐƠN TỪNG LẦN NHẬN CÁC BỘ PHẬN. EM PHẢI LÀM SAO?
1. Khi nào phải xuất hóa đơn đối với bán hàng hóa?
Theo quy định tại Điều 9, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn được lập khi có sự chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa. Tuy nhiên, Nghị định này không quy định chi tiết về việc xuất hóa đơn khi giao hàng nhiều lần. Do đó, cần dựa vào nguyên tắc chung về chuyển giao quyền sở hữu để xác định thời điểm lập hóa đơn.
2. Trường hợp giao hàng thành nhiều lần thì xuất hóa đơn như thế nào?
Do pháp luật chưa quy định cụ thể, việc xuất hóa đơn trong trường hợp này cần dựa vào bản chất giao dịch và suy luận từ nguyên tắc chung. Có hai tình huống phổ biến:
Trường hợp 1: Xuất hóa đơn từng lần giao hàng
Nếu hợp đồng quy định rõ rằng mỗi lần giao hàng sẽ kèm theo một lần thanh toán hoặc người mua yêu cầu xuất hóa đơn theo từng đợt nhận hàng, thì có thể hiểu rằng quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao theo từng lần giao.
Khi đó, doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn tương ứng với giá trị hàng hóa thực tế đã giao theo từng đợt. Khi hoàn tất toàn bộ đơn hàng, tổng giá trị các hóa đơn đã xuất phải khớp với tổng giá trị hợp đồng.
Trường hợp 2: Xuất hóa đơn một lần khi hoàn tất giao hàng
Nếu hàng hóa thuộc một hợp đồng có giao nhiều lần nhưng chỉ hoàn tất bàn giao quyền sở hữu khi giao đủ số lượng, thì hóa đơn sẽ được xuất một lần khi toàn bộ hàng hóa đã được giao đủ.
Trong trường hợp này, các biên bản giao nhận từng đợt hàng không phải là hóa đơn nhưng có thể sử dụng làm căn cứ theo dõi tiến độ giao hàng.
3. Ví dụ thực tế: Công ty bán một chiếc máy có nhiều bộ phận vận chuyển riêng. Công ty A bán cho khách hàng một chiếc máy công nghiệp với tổng giá trị 1 tỷ đồng. Tuy nhiên, do máy có kích thước lớn, cần tháo rời thành nhiều bộ phận để vận chuyển và lắp đặt tại địa điểm của khách hàng. Quá trình vận chuyển và lắp đặt kéo dài 5 ngày, và khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn cho từng lần nhận bộ phận của máy.
Cách xử lý: Nếu theo hợp đồng, quyền sở hữu chỉ được chuyển giao khi hoàn tất lắp đặt, công ty A sẽ xuất một hóa đơn duy nhất sau khi hoàn thành việc lắp đặt máy.
Nếu theo thỏa thuận với khách hàng, mỗi bộ phận được coi là một phần độc lập của hợp đồng và có thể chuyển giao quyền sở hữu theo từng đợt, công ty A có thể xuất hóa đơn theo từng lần giao hàng, mỗi hóa đơn ghi rõ bộ phận nào đã được giao.
4. Khó khăn trong trường hợp xuất hóa đơn theo từng lần giao hàng
Vấn đề quản lý thuế: Nếu xuất hóa đơn theo từng bộ phận của máy, doanh nghiệp phải đảm bảo rằng tổng doanh thu trên các hóa đơn khớp với hợp đồng và tránh sai sót khi kê khai thuế.
Ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế GTGT: Trong trường hợp xuất hóa đơn từng lần giao hàng, doanh nghiệp có thể phải nộp thuế GTGT sớm hơn ngay cả khi chưa hoàn tất lắp đặt.
Kế toán phải theo dõi sát sao từng hóa đơn, đặc biệt trong trường hợp máy móc không thể tách được giá trị tương ứng với từng lần giao hàng, vì mỗi bộ phận chỉ là một phần của tổng thể và chưa thể hoạt động độc lập. Điều này giúp tránh nhầm lẫn giữa các bộ phận đã giao và phần còn lại của hợp đồng.
Việc xuất hóa đơn khi giao hàng thành nhiều lần không có quy định cụ thể trong Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nhưng có thể suy luận từ nguyên tắc chung về chuyển giao quyền sở hữu. Nếu hợp đồng quy định rõ từng phần hàng giao sẽ được thanh toán và xuất hóa đơn riêng, doanh nghiệp có thể thực hiện theo từng đợt. Tuy nhiên, nếu quyền sở hữu chỉ chuyển giao khi giao đủ toàn bộ hàng hóa, hóa đơn chỉ nên xuất một lần khi bàn giao toàn bộ sản phẩm.
Do đó, doanh nghiệp cần xem xét kỹ hợp đồng, quy định thuế, cũng như nhu cầu của khách hàng để lựa chọn phương án phù hợp, đảm bảo tuân thủ quy định mà vẫn thuận tiện cho cả hai bên.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Tham gia DIỄN ĐÀN THUẾ: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
