Chi phí lãi vay luôn là một vấn đề nhạy cảm khi tính thuế TNDN, đặc biệt trong trường hợp doanh nghiệp vừa vay ngân hàng vừa tồn dư một khoản tiền mặt hoặc gửi tiết kiệm không nhỏ. Đây là tình huống không hiếm gặp, nhất là với những doanh nghiệp có dòng tiền lớn nhưng vẫn duy trì việc vay vốn ngân hàng.
Vậy tại sao chi phí lãi vay lại có nguy cơ bị loại trong trường hợp này? Theo nguyên tắc cơ bản của thuế, chỉ những chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mới được coi là hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN. Khi doanh nghiệp vừa vay tiền ngân hàng, vừa giữ số dư tiền mặt hoặc tiền gửi lớn mà không có giải trình rõ ràng, cơ quan thuế thường đặt nghi vấn: “Nếu doanh nghiệp đã có tiền, tại sao vẫn phải vay để chịu chi phí lãi vay?”.
Nếu doanh nghiệp không chứng minh được rằng việc vay vốn là cần thiết và có kế hoạch sử dụng hợp lý cho dòng tiền tồn quỹ, cơ quan thuế có quyền xác định rằng khoản vay không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Từ đó, chi phí lãi vay phát sinh có thể bị loại trừ khi tính thuế.
Một số công văn hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế:
1. Công văn số 3930/TCT-DNL ngày 12/10/2018 của Tổng cục Thuế gửi Tập đoàn Viettel: Trường hợp doanh nghiệp có số dư tiền gửi lớn nhưng đã có kế hoạch sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, thì khoản chi trả lãi vay vẫn được tính vào chi phí được trừ. Điều kiện là doanh nghiệp phải chứng minh được khoản tiền này phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và không dùng để góp vốn điều lệ.
2. Công văn số 2389/TCT-CS ngày 26/07/2013 của Tổng cục Thuế: Công văn này nhấn mạnh rằng nếu doanh nghiệp có số dư tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cao hơn số tiền đi vay, thì phải có giải trình cụ thể, rõ ràng về kế hoạch sử dụng khoản tiền này. Nếu không, chi phí lãi vay có nguy cơ bị loại khỏi chi phí được trừ.
Giải pháp giảm rủi ro bị loại chi phí lãi vay:
- Lập kế hoạch sử dụng dòng tiền rõ ràng: Xác định rõ mục đích sử dụng cho các khoản tiền tồn quỹ, như để đầu tư dự án hoặc dự phòng thanh toán lớn.
- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ: Bao gồm các hợp đồng vay, hồ sơ dự án và quyết định nội bộ liên quan đến việc duy trì dòng tiền gửi.
- Rà soát nội bộ: Đảm bảo không có sự bất hợp lý giữa số tiền vay và số tiền tồn quỹ trong từng kỳ kế toán.
Một chi tiết nhỏ như việc doanh nghiệp vừa vay ngân hàng vừa giữ số tiền nhàn rỗi lớn cũng đủ khiến chi phí lãi vay bị cơ quan thuế đặt dấu hỏi. Vì vậy, doanh nghiệp cần chủ động kiểm soát và giải trình rõ ràng để tránh những rủi ro không đáng có.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Tham gia DIỄN ĐÀN THUẾ: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
