Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025: Kế Toán Cần Nắm Rõ Những Gì?

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.

1. Theo Luật, "người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp" nói chung là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Điều này bao gồm doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động kinh doanh.

2. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản phải được xác định riêng để kê khai nộp thuế. Điều này có nghĩa là khoản lỗ hoặc lãi từ hoạt động này không được bù trừ với các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác của doanh nghiệp trong cùng kỳ tính thuế.

3. Ba khoản thu nhập được miễn thuế theo Luật này bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm nông nghiệp, thủy sản tại địa bàn khó khăn; thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp dành cho đối tượng ưu tiên; và khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện.

4. Công thức tổng quát để xác định thu nhập tính thuế là: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định. Công thức này cho thấy thu nhập miễn thuế và lỗ được chuyển có vai trò làm giảm thu nhập phải chịu thuế.

5. Khoản chi cho hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Đặc biệt, doanh nghiệp có thể được trừ thêm một tỷ lệ phần trăm bổ sung trên chi phí thực tế phát sinh cho R&D trong kỳ tính thuế, khuyến khích đầu tư vào đổi mới sáng tạo.

6. Doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi 15% trong 15 năm đối với thu nhập từ các dự án đầu tư mới trong ngành công nghệ cao, ứng dụng công nghệ chiến lược, ươm tạo công nghệ cao. Ngoài ra, các dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn cũng được hưởng ưu đãi này.

7. Nếu một dự án đầu tư mới không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu tiên kể từ khi có doanh thu, thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 04. Điều này nhằm hỗ trợ các dự án mới trong giai đoạn ban đầu chưa tạo ra lợi nhuận.

8. Trong trường hợp doanh nghiệp có lỗ, số lỗ này được chuyển liên tục sang năm sau để trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

9. Mục đích của việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ là để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào R&D và đổi mới sáng tạo. Doanh nghiệp được phép trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập quỹ này.

10. Hai loại thu nhập mà thuế suất ưu đãi 15% và 17% sẽ không áp dụng là: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội) và thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm.

Ấn vào đây để tải về Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.

Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu

Khóa đào tạo cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT | W1. Tư duy Kế toán 30 chạm 30.