1. QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, để một khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải đảm bảo đồng thời 3 điều kiện sau:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Chi phí thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
Như vậy, để chi phí thuê xe của chủ doanh nghiệp TNHH MTV được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên.
Công ty TNHH MTV là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân độc lập, nghĩa là công ty và chủ sở hữu (cá nhân) là hai chủ thể pháp lý khác nhau. Vì vậy, về nguyên tắc, công ty hoàn toàn có thể thuê tài sản của chủ sở hữu để phục vụ hoạt động kinh doanh, trong đó có việc thuê xe.
Tuy nhiên, theo Khoản 2 Điều 67 Luật Doanh nghiệp 2020, chủ sở hữu công ty TNHH MTV có thể cho công ty thuê tài sản với điều kiện phải lập hợp đồng thuê tài sản bằng văn bản và phù hợp với quy định của pháp luật.
Bên cạnh đó, theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, để chi phí thuê xe của chủ sở hữu được trừ khi tính thuế TNDN, công ty cần:
- Lập hợp đồng thuê xe giữa công ty và cá nhân chủ sở hữu.
- Thanh toán đầy đủ tiền thuê xe theo thỏa thuận trong hợp đồng.
- Có chứng từ thanh toán hợp lệ (nếu tiền thuê xe từ 20 triệu đồng trở lên phải thanh toán qua ngân hàng).
- Hạch toán chi phí thuê xe vào sổ sách kế toán và kê khai thuế theo quy định.
2. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) CỦA CHỦ SỞ HỮU
Theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trường hợp công ty TNHH MTV thuê tài sản của cá nhân thì:
- Nếu tổng tiền thuê xe từ 100 triệu đồng/năm trở lên, cá nhân cho thuê phải tự khai và nộp thuế TNCN 10%.
- Nếu dưới 100 triệu đồng/năm thì cá nhân không phải nộp thuế TNCN.
Như vậy, nếu doanh nghiệp không trích nộp thuế TNCN thay cho chủ sở hữu, cơ quan thuế có thể bác bỏ chi phí này khi quyết toán thuế TNDN. Ấn vào học BCTC 2025: https://zalo.me/g/bjkgnj132
3. MỘT SỐ CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN.
- CÔNG VĂN SỐ 1339/CT-TTHT NGÀY 17/02/2020 CỦA CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH "Trường hợp công ty TNHH MTV thuê tài sản của cá nhân (bao gồm cả chủ sở hữu công ty) để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì công ty được tính chi phí thuê tài sản vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán và kê khai thuế theo quy định. Đồng thời, công ty có trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ việc cho thuê tài sản của cá nhân."
CÔNG VĂN SỐ 636/TCT-CS NGÀY 11/02/2021 CỦA TỔNG CỤC THUẾ. "Trường hợp công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ thuê xe của chính chủ sở hữu công ty thì phải có hợp đồng thuê xe, hóa đơn hợp pháp hoặc chứng từ thanh toán hợp lệ theo quy định. Nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện, chi phí này được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, cá nhân cho thuê tài sản có trách nhiệm kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế TNCN."
Các công văn trên khẳng định rằng chi phí thuê xe của chủ sở hữu có thể được tính vào chi phí hợp lý, nhưng phải đảm bảo đầy đủ các điều kiện về chứng từ, kê khai thuế và hợp đồng thuê tài sản.
Tóm lại, chi phí thuê xe của chủ sở hữu công ty TNHH MTV có thể được trừ khi tính thuế TNDN nếu và chỉ nếu doanh nghiệp tuân thủ các điều kiện sau:
- Lập hợp đồng thuê xe hợp lệ giữa công ty và chủ sở hữu.
- Thực hiện thanh toán đầy đủ qua ngân hàng nếu số tiền thuê từ 20 triệu đồng trở lên. (nếu có hóa đơn)
- Lập chứng từ hợp lệ, bao gồm biên nhận thanh toán hoặc hóa đơn theo quy định.
- Tính thuế TNCN nếu tổng tiền thuê xe từ 100 triệu đồng/năm trở lên.
- Ghi nhận chi phí thuê xe hợp lệ vào sổ sách kế toán.
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
