Một số bạn có nhắn tin cho tôi hỏi về việc việc trích trước chi phí kiểm toán vào chi phí của năm có BCTC được kiểm toán, kể cả khi việc kiểm toán chưa được tiến hành tại thời điểm kết thúc năm tài chính. Về vấn đề này tôi phân tích thành 2 quan điểm như sau:
1. Quan điểm của Kế toán (Kiểm toán)
Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 1 (VAS 1) có nêu rõ “Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình”. Do vậy Công ty có nghĩa vụ pháp lý phải thực hiện việc kiểm toán sau 1 năm hoạt động nên cần trích trước chi phí này vào chi phí của năm và ghi nhận nghĩa vụ phải trả như FDI, Niêm yết Đại chúng. Tuy nhiên điều này không áp dụng dụng đại trà cho tất cả Công ty, có những đơn vị không thuộc diện kiểm toán bắt buộc do vậy trích trước là điều không cần thiết, hơn nữa trong trường hợp Công ty Kiểm toán chưa thực hiện kiểm toán, kiểm soát bán niên, 9 tháng thì Công ty không có khoản nợ phải trả vì chưa có nghĩa vụ phải thanh toán do bên kiểm toán chưa thực hiện dịch vụ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 18 (VAS 18).
2. Quan điểm của cơ quan Thuế
Trong các văn bản pháp quy hiện hành không có quy định cụ thể về việc trích trước này mà chỉ quy định chung:
"Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hóa đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng".
Chi phí kiểm toán có liên quan đến doanh thu của kỳ tính thuế hay không? Câu trả lời không thật sự rõ ràng và mong manh như một làn sương khói ban mai vậy. Rõ ràng từ “liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh không?” giống như câu hỏi “Anh có yêu em không?” không biết đâu mà đong đếm bây giờ.
Học thử BCTC và con đường tư duy Kế toán chạm lương 30 trước 30 tuổi: https://zalo.me/g/nvwbzh009
Một số hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương không chấp nhận chi phí kiểm toán trích trước là chi phí được trừ mà chỉ tính vào chi phí được trừ khi bên kiểm toán đã thực hiện dịch vụ và xuất hóa đơn như Cục Thuế TP.HCM "Chí phí kiểm toán hàng năm phát sinh và hòan thành vào năm nào thì Hóa đơn do bên Cty Kiểm toán lập là cơ sở để tính vào chi phí năm đó.".
Thêm Công văn 1699/TCT-CS của Tổng cục thuế “Đối với chi phí dịch vụ kiểm toán: nếu Công ty có thanh toán khoản chi phí dịch vụ kiểm toán vào tháng 05/2014 và tháng 07/2014; các khoản chi này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ của kỳ tính thuế năm 2014 (01/04/2014 đến 31/03/2015).”
Tóm lại việc trích trước chi phí kiểm toán có sự khác biệt giữa Kế toán và Thuế. Nếu được lựa chọn thì tôi sẽ không trích trước và ghi nhận vào kỳ phát sinh của hóa đơn. Nếu từ trước đến giờ các Công ty thuộc FDI, niêm yết đại chúng có trích thì các năm vẫn cứ trích để đảm bảo tính gối đầu, còn nếu chưa thì bỏ đi không trích cũng không vấn đề.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Hãy ấn like, subcribe các kênh của Mr Wick Kiểm toán để theo dõi và cập nhật các thông tin, kiến thức Kế toán và Thuế mới nhất!
Website: https://taichinhketoanedu.com
Youtube: https://www.youtube.com/@mrwickkiemtoan
Tiktok: https://www.tiktok.com/@mrwickkiemtoan
Group: https://www.fb.com/groups/diendanthue.new
