Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyển nhượng vốn áp dụng khi cá nhân chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty TNHH, công ty hợp danh hoặc doanh nghiệp khác không phải công ty cổ phần. Trong khi đó, thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng khoán áp dụng cho cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ của công ty cổ phần, bao gồm cả chứng khoán niêm yết và chưa niêm yết.
Nhiều người lầm tưởng rằng chỉ cổ phần niêm yết mới được coi là chứng khoán. Tuy nhiên, theo Công văn 3200/TCT-CS ngày 14/08/2017 của Tổng cục Thuế, cổ phần của công ty cổ phần chưa niêm yết vẫn thuộc diện chịu thuế TNCN theo phương thức thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng.
Cách tính thuế TNCN trong hai trường hợp
1. Chuyển nhượng vốn: Thuế suất 20% trên phần thu nhập chịu thuế (giá chuyển nhượng trừ giá vốn và chi phí liên quan). Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế nếu giá chuyển nhượng thấp bất thường, không phù hợp với giá thị trường.
2. Chuyển nhượng chứng khoán: Thuế suất 0,1% trên giá trị chuyển nhượng.
Công văn hướng dẫn cụ thể
Công văn 5818/CTLAN-TTHT ngày 20/12/2024 của Cục Thuế tỉnh Long An hướng dẫn thuế TNCN trong chuyển nhượng vốn, nhấn mạnh cách xác định thu nhập chịu thuế và nguyên tắc xác định giá chuyển nhượng theo giá thị trường.
Công văn 3692/CTLAN-TTHT ngày 15/08/2024 của Cục Thuế tỉnh Long An hướng dẫn thuế TNCN trong chuyển nhượng chứng khoán, khẳng định cổ phần của công ty chưa niêm yết vẫn chịu thuế TNCN theo thuế suất 0,1%.
Lưu ý về hạch toán kế toán và quản lý hồ sơ thuế
- Trong trường hợp các cổ đông đã chuyển nhượng phần vốn góp/cổ phần cho người khác, giao dịch này chỉ liên quan đến việc thay đổi thông tin trong sổ đăng ký cổ đông hoặc sổ đăng ký thành viên mà không làm thay đổi vốn điều lệ của công ty. Do đó, kế toán không ghi nhận tăng hoặc giảm vốn điều lệ trên phần mềm kế toán mà chỉ theo dõi danh sách cổ đông mới.
- Nếu công ty cấp lại sổ cổ đông mới hoặc điều chỉnh danh sách cổ đông, cần lưu ý thu thập đầy đủ bằng chứng về việc các cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN. Điều này nhằm tránh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra và truy thu thuế nếu phát hiện cá nhân chưa kê khai hoặc nộp thuế đầy đủ. Hồ sơ cần lưu gồm:
• Hợp đồng chuyển nhượng vốn/cổ phần.
• Chứng từ nộp thuế TNCN của bên chuyển nhượng.
• Biên bản xác nhận thay đổi cổ đông/thành viên.
• Cập nhật danh sách cổ đông/thành viên theo quy định của công ty.
Tư duy toàn diện dành cho Kế toán đáp ứng vị trị KTTH, KTT - W1 Tư duy Kế toán 30 chạm 30: https://taichinhketoanedu.com/w1-p31.html
Cám ơn các bạn đã đọc bài viết, nếu thấy hữu ích hãy like, share và bình luận cám ơn để ủng hộ đội ngũ ban biên tập nhé.
Mr Wick Kiểm toán - Đào tạo Kế toán chuyên nghiệp
ATC Academy | Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Á Châu
Today's studying plants the seeds for future's success. Make each day a little better than before
Mobile/Zalo: 0353969622
